83/2021 Pénzforgalmi Áfa értékhatár túllépése

Az Áfa tv. szerinti teljesítési időpontot kell figyelembe venni. Ha az Áfa tv. szerinti teljesítési időpont 2021-re esik, akkor ebben az évben kell az ellenértéket figyelembe venni a 125 milliós forintos összeghatárba. Az elszámolási időszak és a számlázás időpontja nem releváns.

Tisztelt Szakértő!

Köszönöm a megtisztelő válaszát, pontosításként még szeretném azt tisztázni az 1. pontban adott válaszában, hogy "a 2021. január 1-től teljesített ügyletek göngyölített ellenértéke alapján kell vizsgálni az említett értékhatár átlépését" - ezt hogy kell értelmezni?

Úgy kell értelmezni, hogy a számviteli teljesítés időpontja 2021. év?

Van olyan számla, aminek a számviteli teljesítése még 2020. évben volt, határozott idejű elszámolás alapján az Áfa teljesítése 2021.év, akkor ezt a számlát nem kell figyelembe venni a 2021. évi göngyölítésben, függetlenül attól, hogy 2020-ban vagy 2021-ben került kiállításra a számla?

1.

A pénzforgalmi elszámolásra jogosító 125 millió forintos értékhatárt teljesítési szemléletben, s nem pénzforgalmi szemléletben kell értelmezni. Tehát kizárólag a 2021. január 1-jétől teljesített ügyletek göngyölített ellenértéke alapján kell vizsgálni az említett értékhatár átlépését.

2.

Arra az értékesítésre, amellyel az értékhatár átlépésre kerül már nem vonatkozik a pénzforgalmi adózás. Az értékhatár átlépésének vizsgálatánál a teljesítési időpont releváns, s nem a számlázás időpontja. A szabályozás biztosítja, hogy a vállalkozás ne csak utólag állapíthassa meg, hogy átlépte az értékhatárt. Ez a helyzet adódna, ha pénzforgalmi szemléleten kellene alkalmazni. Azonban a teljesítési szemlélet irányadó, s ennek alapján a vállalkozás már a számlázáskor tisztában lehet azzal, hogy az értékhatárt az adott értékesítés ellenértékével átlépte.

3-4.

Az előzőek alapján nem a pénzügyi realizálás ténye és időpontja releváns. Ennek következtében a kérdésben említett körülmények a pénzforgalmi adózás tekintetében nem bírnak jelentőséggel. Természetesen, ha az értékhatár átlépésre került, de ennek ellenére a vállalkozás pénzforgalmi szemléletben adózott, akkor áfaelszámolását korrigálnia szükséges. A számla korrekciójára is szükség van, ha azon a pénzforgalmi adózásra való utalás szerepel, miközben annak alkalmazására való jogosultság az értékhatár átlépése miatt megszűnt.

5.

A Kft. esetében a pénzforgalmi elszámolás megszűnésére vonatkozó nyilatkozatot a 21T201T. sz. nyomtatvány F02. lapjának 11. sorában kell bejelenteni az értékhatár átlépését eredményező értékesítés teljesítését követő 15 napon belül. A 11. sorban a változás időpontjaként az értékhatár átlépését eredményező ügylet teljesítési időpontját követő napot kell megjelölni, valamint a "Bejelentjük, hogy az Áfa tv. XIII/A. fejezete szerinti pénzforgalmi elszámolást megszüntetjük." szöveg melletti négyzetbe a "2" kódot kell megadni. Az Áfa tv. 196/F. § (4) bekezdése alapján azokra az értékesítésekre, amelyekre a pénzforgalmi adózás még vonatkozott - hiszen azok ellenértékével az értékhatár nem került átlépésre - a pénzforgalmi adózás szabályait a pénzforgalmi adózásra való jogosultság megszűnése után is alkalmazni kell.