58/2023 Német fióktelep árbevétel elszámolása

A magyar vállalkozásnál tételesen könyvelni kell a németországi fióktelep minden gazdasági eseményét. A magyar vállalkozás a számviteli törvény hatálya alatt van, így a német fióktelep forgalmát is a számviteli törvény előírásainak megfelelően kell elszámolni, ami a kérdésben szereplő esetre is vonatkozik.

A számviteli törvény 72. §- a (1) bekezdésének az előírása alapján a szerződés szerinti teljesítéskor – az áfát nem tartalmazó – a szerződés szerinti ellenértéket kell értékesítés nettó árbevételeként kimutatni. Ezen előírásból következik, hogy a garanciális visszatartás összege a nettó árbevételt nem csökkenheti, a teljes ellenértéket kell árbevételként kimutatni a vevőkövetelésekkel szemben.

A garanciális visszatartás csak pénzügyi visszatartás, így mindaddig, míg azt a vevő ki nem fizeti (vagy egyéb más módon nem rendezik), addig az vevőkövetelésként fog a könyvekben megjelenni.