036/2024 EXW paritás és a magyar ÁFA

A fuvarparitás az Áfa tv. alkalmazásában nem bír jelentőséggel.

A teljesítés időpontjára vonatkozó fő szabályt az Áfa tv. 55. § (1) bekezdése definiálja.

A termékértékesítés teljesítési időpontjának e rendelkezés alapján a birtokba adás időpontját kell tekinteni, s nem a tulajdonjog átruházását.

Amennyiben a birtokba adás és a tulajdonjog átruházás időpontja elválik egymástól, akkor a teljesítés időpontjában a birtokba adás napját kell tekinteni.

Az Ön által feltett kérdés vonatkozásában a teljesítés helye a releváns, mivel az dönti el, hogy a németországi gépgyártó és a magyar cég, valamint a magyar cég és a magyar cég vevője közötti értékesítés áfa tekintetében hol adózik.

Amennyiben a magyar cég behozza a gépgyártótól megvásárolt gépet és azt követően értékesíti a gépet a vevője részére Magyarországon, akkor egyrészt Közösségi termékbeszerzést valósít meg, másrészt az Áfa tv. 25. §-a, vagy 26. §-a alapján az értékesítése Magyarországon adózik áfa vonatkozásában.

Abban az esetben, ha gépet a magyar cégtől a vevője Németországban veszi át és vevő saját maga fuvarozza, vagy fuvaroztatja el magához, akkor ún. láncügylet valósul mg, amelynél a magyar cég értékesítése áfa tekintetében Németországban adózik, mivel a teljesítés helyének a fuvarozás megkezdésének helyét kell tekinteni. Ennek az az oka, hogy a magyar cég hajtja végre a gép mozgatásával járó értékesítést, amely a közösségi szabályozás szerint a fuvarozás megkezdésének helyén adózik. Tehát a magyar cég értékesítése nem tekinthető belföldön teljesített értékesítésnek.

Amennyiben a német gépgyártó, vagy a magyar cég fuvaroztatja el a gépet a magyar cég vevőjéhez, valamint a magyar cég vevője nem közvetlenül viseli a fuvarozás költségeit (azt rá a magyar cég nem hárítja át a vételáron felül), továbbá nem tekinthető a fuvarozás tényleges szervezőjének, akkor is ún. láncügylet valósul meg, amelynél a magyar cégnek a teljesítés helyét az Áfa tv. 27. §-a alapján kell meghatározni. Ekkor, ha a magyar cég nem rendelkezik német adószámmal, akkor a magyar cég értékesítése a fuvarozás rendeltetési helyén, azaz Magyarországon adóztatható. Értelemszerűen a magyar cég beszerzése Közösségi termékbeszerzés jogcímén adóköteles.