026/2025 Iparűzési adó piaci árkülönbözet korrekciója kapcsolt vállalkozásnál
A helyi adóról szóló 1990. évi C. törvény
§ (11) Az a vállalkozó, aki a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerint szokásos piaci ár alkalmazására kötelezett, a kapcsolt vállalkozásával kötött ügyletből származó nettó árbevételt vagy nettó árbevétel-csökkentő költséget, ráfordítást a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti szokásos piaci ár alapulvételével állapítja meg. A nettó árbevétel csökkentésének vagy a nettó árbevételt csökkentő költség, ráfordítás összege növelésének feltétele, hogy a vállalkozó rendelkezzen a vele szerződő fél azon nyilatkozatával, miszerint az ugyanakkora összeggel növelte a nettó árbevételt vagy csökkentette a nettó árbevételt csökkentő költség, ráfordítás összegét az őt terhelő iparűzési adó alapjának megállapítása során. Ha a szerződő fél nem alanya a helyi iparűzési adónak, vagy a szokásos piaci ár miatti korrekció olyan ügyletre vonatkozik, amelyben az ellenérték nem befolyásolja a szerződő fél helyi iparűzési adóalapjának összegét, akkor a nyilatkozatnak azt kell tartalmaznia, hogy e korrekciót az őt terhelő, a helyi iparűzési adónak megfelelő külföldi adó, ennek hiányában a társasági adó vagy annak megfelelő külföldi adó alapjának megállapítása során figyelembe vette.
(12) A (11) bekezdés szerinti korrekciók úgy is elvégezhetők, hogy a vállalkozó az iparűzési adó alapját egy összegben növeli vagy csökkenti.
Tehát a kérdésre a válasz IGEN, azaz a HIPAK_A-ALAP lapján a 7. sorban az „A” KFT az iparűzési adónál a „C” KFT számlázásából eredő piaci árkülönbözettel, azaz a 2 M Ft-al, való csökkentése, azaz megfelel az iparűzési adó törvény 39.§ (12) bekezdésében leírt előírásainak. Összességében az “A” Kft. 8 M Ft-al növeli meg az iparűzési adóalapját a 7. sorban. A 2429-esben pedig külön lapokon kellett növelje az adózás előtti eredményét 10 M Ft-al, és csökkenthette 2 M Ft-al.