028/2025 Hitelesített Energia Megtakarítás

A HEM adás-vétele kvázi nem termékértékesítés, hanem szolgáltatás nyújtás áfa szempontjából véleményem szerint. Így a normál 27%-os áfa kulcs vonatkozik rá.

HIPA alapja csak akkor lesz, ha az értékesítésből árbevétele keletkezik (és nem egyéb bevétele).

Természetesen ha többért értékesíti tovább, (akkor az közvetített szolgáltatás költsége és árbevétele lesz), akkor a nyereség után társasági adót is fizetni kell.

A számviteli nyilvántartást tekintve én az áruk helyett a 271-en a közvetített szolgáltatások közé sorolnám be…

Értékesítésekor pedig T 815 - K 271 a kivezetés, az árbevétele pedig: T 311 - K 915…

Számvitel elszámolás tekintetében

A kérdésben leírt tényállás alapján csereügylet valósul meg. A Ptk. előírása alapján a csere ügylet kétszeres adás-vétel, ennek megfelelően kell számlázni, elszámolni az ügyletet.

A nyújtott építőpari tevékenységet számlázni kell a magánszemélynek vagy az energetikai beruházást megrendelő vállalkozásnak. A számlázott ellenértéket árbevételként és vevőkövetelésként kell kimutatni. Ennek a fejében kapja meg a HEM-et, melyet a beszerzés szabályai szerint kell elszámolni a szállítói kötelezettséggel szemben. Mivel az ügylet pénzben nem rendeződik, így ezek után a vevőkövetelést és a szállítói tartozást beszámítással (kompenzálással) kell összevezetni.

Amennyiben a vállalkozás a HEM-et továbbértékesítési céllal szerzi be, akkor vássárolt készletként (közvetített szolgáltatásként) kell állományba vennie, melyet, ha továbbértékesít, akkor annak ellenértékét árbevételként kell elszámolni, az eladott HEM könyv szerinti értékét pedig ráfordításkánt (eladott közvetített szolgáltatás) kell kimutatni.

Ígéret van rá, hogy NAV iránymutatás kerül majd ebben a témában kiadásra.

Külön erről a témáról nem tudok előadást.