042/2022 Használt személygépkocsi ÁFA

A különbözet szerinti adózás akkor alkalmazható, ha a személygépkocsi beszerzése az Áfa tv. 216. §-ában említett körbe tartozó személytől történt. A német autókereskedéstől beszerzett gépkocsi eladásánál, akkor lehet alkalmazni a különbözet szerinti adózást, ha a német autókereskedő az értékesítésre a különbözet szerinti adózás szabályait alkalmazta.

Ha a szóban forgó esetben ez a helyzet, akkor ezzel kapcsolatos megjegyzést a számlára a német cégnek rá kellett volna vezetni. Valamint a beszerzés után a magyar kft-nek áfafizetési kötelezettsége nem keletkezne, a beszerzést az összesítő nyilatkozatban nem kellene szerepeltetni.

Ha ezt a német cég nem tette meg, akkor az áfa felszámítására amiatt nem került sor, mert értékesítését adómentes közösségen termékértékesítésként kezelte. Egyébként erre vonatkozó megjegyzést is fel kell tüntetni a számlán, valamint az is, hogy az áfa fizetésére a magyar cég kötelezett.

Ebben az esetben az értékesítésre a különbözet szerinti adózás szabályait nem lehet alkalmazni, mivel a német cég nem sorolható az Áfa tv. 216. §-ában említett személyek közé.

A jármű belföldi értékesítését 27 % áfa terheli (feltételezve, hogy a kft. nem alanyi adómentes státusú).

Továbbá a magyar kft. Magyarországon közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén áfa fizetésére kötelezett, s ilyen jogcímen a beszerzést az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni kell.

A megállapított fizetendő áfa a továbbértékesítési célú beszerzésre tekintettel levonható áfaként figyelembe vehető, az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdés a) pontja alapján a levonható adót abban a bevallási időszakban lehet figyelembe venni, amelyben a fizetendő áfát el kell számolni.

Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontját az Áfa tv. 62-63. §-ai alapján kell meghatározni.